Schjødt

Norske skatteregler i strid med EØS-avtalen

Også aksjonærenes urealiserte kapitalgevinster skattlegges umiddelbart. Dersom selskaper flytter eller slås sammen i Norge, skattlegges imidlertid kapitalgevinsten først når den er faktisk realisert. ESA mener at slik umiddelbar - og dermed potensielt høyere skattlegging - urettmessig straffer selskaper og aksjonærer som ønsker å forlate Norge til fordel for et annet EØS-land. Norge er av ESA gitt en to måneders frist til å endre skattelovgivningen, hvis ikke kan ESA bringe saken inn for EFTA-domstolen.

Invex-dommen - gjennomskjæring på merverdiavgiftsrettens område

Høyesterett avsa den 16. februar 2011 dom i Invexsaken. Høyesterett slår fast at det foreligger en ulovfestet omgåelsesnorm også på merverdiavgiftsrettens område. For den næringsdrivende innebærer dommen en eskalering av avgiftsrisiko knyttet til reelle transaksjoner og omstruktureringer. Dommen er således en påminnelse om at vurdering av avgiftsrisiko og evaluering av alternative transaksjonsmodeller bør foretas så tidlig som mulig i prosessen for å eliminere eventuelle avgiftseksponeringer. Se nærmere omtale av dommen i Schjødts nyhetsbrev av 10. mars.

Konvertible obligasjoner - Borgarting lagmannsrett, dom 7. mars 2011, Elkem/Hafslund

Beskatningen av konvertible obligasjoner har lenge vært omstridt. Hovedspørsmålene er om de finansielle instrumentene skal deles opp i en skattepliktig fordring og en tegningsrett som går under fritaksmetoden (dekomponering). Dersom konvertible lån ikke deles opp (integrert beskatning), er hovedspørsmålet om klassifikasjonen skal gjøres ved utstedelsen av instrumentet eller ved den senere realisasjonen av dette. Dommen berører svært prinsipielle spørsmål, men er selv lite prinsipiell. Flertallet (tre fagdommere) avgjør saken på grunnlag av betraktninger om at det foreligger bindende praksis, og kommer etter en konkret vurdering til at det er skatteplikt for gjeldsinstrumentet.

Mindretallet (to fagkyndige meddommere) legger derimot mindre vekt på praksis, og kommer til at instrumentet skal dekomponeres i en skattepliktig fordringsdel og en skattefri tegningsrettsdel. For øvrig nevnes at temaet var sentralt i doktoravhandlingen til Schjødt-partner Hugo P. Matre.

Dell-dommen - fast driftssted og skatteplikt

Borgarting lagmannsrett avsa den 2. mars 2011 dom i Dell-saken. Markedsføringsaktiviteter til Dells norske datterselskap - Dell AS - ble ansett å etablere et fast driftssted for det irske salgsselskapet (Dell Products) og dermed skatteplikt til Norge. Deler av overskuddet til det irske selskapet ble allokert til Norge på grunnlag av en funksjonsanalyse utarbeidet av norske skattemyndigheter. Lagmanns-retten legger til grunn at Dell AS ikke er uavhengig av Dell Products og at Dell AS i realiteten binder Dell Products ved inngåelse av avtaler selv om avtalene ikke inngås i Dell Products' navn. Dommen drøfter spørsmålene om vilkårene for å etablere fast driftssted i Norge. Det er forventet at dommen blir påanket.

Forenklet momsregistrering for utenlandske virksomheter - høring

Fra 1. juli 2011 innføres moms på innførsel av elektroniske tjenester for privatpersoner (for eksempel Spotify). Ansvaret for avgiftshåndteringen vil påhvile den utenlandske tjenesteleverandøren.

Finansdepartementet har nå sendt ut et forslag at disse tilbyderne skal kunne velge å registrere seg etter forenklet registrerings- og rapporteringsordning i stedet for å registrere seg ved norsk representant i Merverdiavgiftsregisteret. Høringsfristen er 24. mars.

Forslag om felles skattesystem i EU - Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

EU-kommisjonen la 16. mars 2011 frem et forslag til nytt felles skattesystem for EU. Formålet med CCCTB er å redusere de administrative kostnader for selskaper med aktiviteter i flere EU-land. Forslaget går ut på at selskapene beregner sitt skattegrunnlag etter et felles sett av regler. Selve ligningen skjer i hovedkontorets hjemland, mens skattegrunnlaget fordeles på de land hvor konsernet har aktivitet. Dersom forslaget vedtas vil det innebære en markert endring i selskapsbeskatningen i EU. Vi tror at et eventuelt vedtak vil ligge langt frem i tid. Det er også svært usikkert om norske regler vil bli endret tilsvarende ettersom vi ikke er forpliktet til det gjennom EØS-avtalen.

 

Viktige datoer

22. mars: Utsendelsen av selvangivelsen starter og selvangivelsen vil være tilgjengelig på internett. Selvangivelsen kan leveres elektronisk fra denne dagen. Det samme gjelder oppgave over aksjer og egenkapitalbevis.

11. april: Terminoppgave og betaling av merverdiavgift. Levering av kompensasjonsoppgave for merverdiavgift.

15. april: Betaling av 2.termin forskuddsskatt for upersonlige skatteytere.

30. april: Frist for å levere selvangivelsen for lønnstakere og pensjonister samt de som leverer selvangivelsen til Sentralskattekontoret for utenlandssaker. Frist for å levere oppgave over aksjer og egenkapitalbevis.

15. mai: Betaling av forskuddsskatt for personlige skattytere.

16. mai: Levering av oppgjørsliste og betaling av utleggstrekk. Frist for levering av terminoppgave og betaling av arbeidsgiveravgift og skattetrekk.

31. mai: Frist for betaling av tilleggsforskudd. Betaling av restskatten innen denne datoen medfører at man slipper rentetillegg.

10. juni: Terminoppgave og betaling av merverdiavgift. Levering av kompensasjonsoppgave for merverdiavgift.

24. juni: Det første skatteoppgjøret sendes ut. Normalt sett vil de fleste få skatteoppgjøret i juni.

Kontaktpersoner