Statsbudsjettet 2009
Regjeringen har lagt frem sitt forslag til statsbudsjett for 2009. Her følger en oversikt over de viktigste elementene i Regjeringens forslag til skatte- og avgiftsopplegg for 2009.
SKATT
Innstramming i fritaksmetoden
Det foreslås at 3 prosent av alle skattefrie inntekter etter fritaksmetoden i skatteloven § 2-38 skal inntektsføres. I beregningsgrunnlaget for inntekts-føringen gis det ikke fradrag for en tilsvarende andel av tap ved realisasjon av aksjer og andre eierandeler som omfattes av fritaksmetoden. Endringen har sammenheng med at kostnader med tilknytning til inntekter som omfattes av fritaks-metoden er fradragsberettiget etter særregelen i skatteloven § 6-24. Regjeringen er av den oppfatning at fritaksmetoden er for liberal på dette punktet. Forslaget om inntektsføringen er derfor en sjablonmessig reversering av de fradragsførte kostnader. Endringen foreslås innført med virkning fra og med 7. oktober 2008.
Skattlegging av urealiserte gevinster
ved uttak av eiendeler mv
Det foreslås innføring av generelle regler om skattlegging av urealiserte kapitalgevinster når eiendeler tas ut av norsk beskatningsområde. Det foreslås at uttak av eiendeler fra norsk beskatnings-område skal anses som et innvinningskriterium for kapitalgevinst knyttet til eiendelen, på lik linje med realisasjon. Tilsvarende skal uttak fra norsk beskatningsområde i visse tilfeller innebære at tap er pådratt. For fysiske driftsmidler, finansielle eiendeler og forpliktelser skal skatteplikten blant annet falle bort dersom den aktuelle eiendelen ikke faktisk realiseres innen fem år etter uttaket, og det gis på visse vilkår utsettelse med skattebetaling frem til faktisk realisasjon. For immaterielle eiendeler og omsetningsgjenstander foreslås en irreversibel beskatning av latent gevinst ved uttak uten adgang til betalingsutsettelse.
Det foreslås at lovendringen trer i kraft straks med virkning for uttak som skjer fra og med 7. oktober 2008.
Videre foreslås en lovfesting av regler om likvidasjonsbeskatning ved utflytting av selskaper fra Norge. For aksjonærene i selskapet vil utflyttingen innebære realisasjon av aksjene, og utløse gevinst-beskatning etter reglene i skatteloven § 10-31, jf § 10-37. Lovendringen foreslås å tre i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2008.
Fjerner 80-prosentregelen
Dagens 80-prosentregel innebærer at formuesskatten skal nedsettes dersom formuesskatt og skatt på alminnelig inntekt samlet sett overstiger 80 prosent av skattyters alminnelige inntekt. Regelen gir nedsatt skatt for skattytere med høy skattepliktig formue relativt til alminnelig inntekt. Med virkning fra og med inntektsåret 2009 foreslår regjeringen å oppheve 80-prosentregelen. Endringen medfører skatteskjerpelse for skattytere med store formuer.
Økt avskrivning på tekniske installasjoner i næringsbygg
For å stimulere til investering i nye, energi/ miljøvennlige tekniske installasjoner fremfor utskifting av gammel teknologi, foreslås at det gis 10 % avskrivning på ny saldogruppe j) i stedet for føring på byggets saldo.
Økning av ligningsverdien på næringseiendom
Det foreslås et nytt system for formuesverdsettelse av næringseiendom. Det foreslås at formuesverdien for utleid næringseiendom skal settes til 40 % av den kapitaliserte utleieverdien. For næringseiendom som ikke leies ut foreslås at gjeldende ligningsverdi økes med 60 %. Det er antatt at dette i gjennomsnitt vil innebære at formuesverdien for ikke-utleid nærings-eiendom øker fra 25 % til 40 % av markedsverdien.
Forslaget får også betydning for formuesverdien av ikke-børsnoterte aksjer i selskaper som eier nærings-eiendom. Ikke-børsnoterte aksjer verdsettes til aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året før ligningsåret. Det er foreslått en overgangsregel som innebærer at ny formuesverdi (beregnet etter forslaget til nye metoder for verdsettelse) må tas inn i et vedlegg til selvangivelsen for selskapene for inntektsåret 2008. For aksjeeier får de nye verdsettelsesreglene effekt fra og med inntektsåret 2009.
Forslaget får også betydning for beregning av arveavgift på ikke børsnoterte aksjer.
Rederiskatteordningen
Det følger av skatteloven § 8-12 at selskap innenfor rederiskatteordningen ikke kan yte lån eller stille sikkerhet til fordel for skattytere utenfor ordningen med direkte eller indirekte eierinteresser i selskapet mv. Det foreslås at forbudet mot å yte lån og stille sikkerhet oppheves for selskaper innenfor rederiskatteordningen som ikke har skattekreditter fra den tidligere rederiskatteordningen. Endringen foreslås fra og med inntektsåret 2007.
Fradrag for gjeldsrenter - EØS
Det foreslås at personer som er bosatt i et EØS-land, men som tjener minst 90 % av inntektene sine i Norge, skal ha rett på fradrag for sine renteutgifter i forbindelse med lån på bolig i utlandet, på samme måte som personer som er bosatt i Norge. Lovendringen som foreslås i statsbudsjettet, skal bidra til å unngå forskjellsbehandling av arbeids-takere og personlig næringsdrivende fra EØS-statene. På samme måte som personer som er bosatt i Norge skal disse i så fall skattlegges for renteinntekter og andre finansielle inntekter fra debitor bosatt, hjemmehørende eller med fast driftssted i Norge. Ved å innføre en slik internrettslig hjemmel, vil Norge i motsetning til tidligere kunne beskatte renteinntekter hvor skatteavtalen med vedkommende land gir Norge beskatningsretten.
ARVEAVGIFT
Satser og fribeløp er fra 1.1.2009 foreslått endret til:
Beløp: arv til barn mv arv til andre
0-470.000 0 0
470-800.000 6 % 8 %
over 800.000 10 % 15 %
Rabatten på aksjer og andeler i ikke børsnoterte selskaper foreslås redusert fra 70 % til 40 % og ingen rabatt på slike for arveavgiftsgrunnlag over kr 10 mill. (regnet samlet for gaveoverføringer fom. 7. okt. 2008). Sammen med nye regler for formueskatt på næringseiendom, vil dette kunne gi særlig skjerpelse for arv og gave av aksjer og andeler i eiendoms-selskaper fra 2009. Rentefri betalingsutsettelse for arveavgift på næringsvirksomhet foreslås utvidet fra 7 til 12 år, og skal nå også gjelde for aksjer og andeler i store selskaper.
MERVERDIAVGIFT
Mulig innstramming av merverdiavgiftsunntaket for
finansielle tjenester
Det varsles en gjennomgang av unntaket for finansielle tjenester som er fastsatt i merverdi-avgiftsloven § 5 b første ledd nr.4. Bestemmelsen omfatter et vidt spekter av tjenester innen bank-, finans- og forsikringssektoren. Det vises til at avgrensningen fører til enkelte problemer i praksis, bl.a. knyttet til corporate financetjenester, og viser videre til spørsmål om grensen mellom ikke-avgiftspliktige finansielle tjenester og avgiftspliktige rådgivnings- eller konsulenttjenester er til domstols-behandling i flere saker knyttet til corporate finance-tjenester.
Departementets siktemål er å klargjøre dagens rettstilstand på området og eventuelt utvide avgiftsgrunnlaget.
Eiendomsskatt
Det foreslås å utvide hjemmelen til å utskrive eiendomsskatt til også å omfatte anlegg i sjø, for eksempel oppdrettsanlegg.
TOLL
AEO og forhåndsvarslig av varer
Det foreslås ny pliktregel i tolloven, om at den som bringer varer til eller fra tollområdet, skal forhåndsvarsle tollmyndighetene om dette. Formålet er å åpne for en risikovurdering av varene forut for inn- eller utførsel, samt legge til rette for at varer med lav risiko skal kunne passere grensen mest mulig uhindret. Det foreslås også å gi toll-myndighetene fullmakt til å autorisere foretak (såkalt AEO). Formålet med en slik ordning er blant annet å gi autoriserte foretak lettelser fra varslingsplikten og ved kontroll.
_______________________________
Schjødt bistår gjerne
Oslo: Cecilie Amdahl
Cecilie.amdahl@schjodt.no
Oslo: frode Heggdal Larsen
Frode.larsen@schjodt.no
Oslo: Johan K. Engelschiøn
Johan.engelschion@schjodt.no
Oslo: Trond Larsen
Trond.larsen@schjodt.no
Stavanger: Jon Rørosgaard
Jon.rorosgaard@schjodt.no
Ålesund: Ingvild Vartdal
Ingvild.vartdal@schjodt.no